来源: 中国财经报
2016年赤字扩张和减税空间何在？这个话题成为长平经济论坛与CEI中国企业研究所联合主办的“供给侧结构性改革———减税与增赤”学术研讨会讨论的焦点。参会专家认为，2016年应该继续实施积极的财政政策，财政有扩大赤字规模、提高赤字率水平的空间；应把减税降费作为积极财政政策的重要举措。政府扩大的财政赤字，主要支持创新和战略性新兴产业，另一部分用于支持减税和减费。
给企业减负最好的办法是减税
清华大学经济管理集团副院长、长平经济论坛学术委员会委员白重恩认为，应调整积极财政政策的方向，从过去增加支出、刺激投资为主，转向更大力度支持减税。中国经济的现状，不是凯恩斯理论描述的需求不足，而是劳动力和资本等要素成本上升过快。因此，不能再通过刺激总需求拉动经济。如果财政政策继续刺激投资，要素价格会上升更快，劳动力价格和实际利率也自然上升。因挤出效应，政府占用资源、支出过多，使得市场部门获得的资源相对紧缺，造成要素价格上升。白重恩认为，实施积极的财政政策，需给企业减负，让企业有活力推动经济增长；降低企业成本有各种办法，但减税是最有效的手段。
国家税务总局原副局长许善达也认为，应该降低企业税负水平，具体措施是加快两项带来减税、减费效应的改革，一是营业税改征增值税，二是降低社保缴费。按财政部的测算，营改增四个行业的改革，将至少带来6000亿元左右的减税。经济下行形势下，推进营改增改革带来的减税，对经济有很好支撑作用。
对于减税，许善达认为，过去经济和税收都增长快，减税可在一般预算框架内完成。但经济下行时，完成预算收入都非常紧张，再减几千亿元的税，一般预算支持不了。现在每年财政补贴养老预算几千亿元，靠一般预算解决社保问题没有出路。因此，2016年的减税，要在全国政府收入大盘子内调整结构，最现实、最方便、很快就能调整的就是国有资本布局，用国有资本的一部分收益，补充进一般预算和养老保险预算。
减税减费并行
中国财政科学研究院副院长苏明认为，中央提出供给侧结构性改革，最重要的是处理好政府与市场的关系，供给侧改革不是政府包打天下，要想办法让市场和企业更好发挥作用。政府作用的核心是推动改革，包括制定规则、加快价格改革等。政府要对相关新兴产业给予必要的扶持，财税政策要对需求侧和供给侧改革都发挥作用，但其作用要有边界，财税的作用太大、太猛也会出问题，不仅对财税可持续带来问题，处理不好还会伤害市场的作用。苏明表示，在供给侧改革大背景下，积极的财政政策具体应是“三个增加、一个减少”，即适当增加赤字、增加债务、增加投资和减税。但减税和扩大赤字的数额不一定相等，扩大的赤字数额，一部分可用于扩大减税空间，一部分可用于扩大支出。“十三五”期间，财政支出不仅要改革增量，也应改革存量，现在的存量并不合理。所以，未来财税政策中，支出会有压缩、有增加、有保有压。从全国来看，适当增加财政赤字和政府债务，不仅必要也有可行性。
苏明认为，在减税的同时，还应大量减费。不仅要降低社保收费，中央和各级地方政府还有大量的收费，特别是基层政府有很多莫名其妙的收费，下一步改革的重点要减少、规范这些收费。
税收改革还应更有针对性。首先，为支持企业创新，税收政策要给予优惠，比如下一步应全面推开加计扣除政策，对企业研发，税收政策应针对性地给予鼓励，税收政策一定要跟企业行为结合。其次，税收投资抵免政策也要跟企业行为结合，企业投资购买具有一定技术含量的设备，就可以按一定比例给予税收减免。这样将税改和企业行为结合，而不是泛泛地减税。
减税空间有多大
对于减税的空间，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇进行了测算。他认为，近期讨论较多的房贷利息抵扣个人所得税，实际减税的数额不会很多，因为个税占总税收的比重仅为6%，房贷利息能抵扣的很有限。企业所得税有比较大的减税空间，可以扩大成本费用扣除、加计扣除、固定资产折旧等。消费税的减税空间比较大，消费税牵涉品种太多，应该减税。杨志勇认为，整体减税空间并不大，但有很多可优化的地方，至少可以阶段性减税，或者暂停一些增税措施。
来自地方财政部门的官员在会上提出，实施积极的财政政策过程中，地方倾向于增加支出而不是减税。地方普遍存在财税优惠，客观上起到了普遍减税的效果。财税优惠主要通过财政支出形式体现，增加了财政收支规模，客观上虚增了名义税负。根据其所在省的测算，财税优惠导致地方税负下降超过1个百分点，加上政府低价出让工业用地，对厂房建设进行补贴等，企业实际税负低于名义税负，为此减税的必要性大幅降低。
国务院发展研究中心研究员倪红日认为，中国经济下行压力大，可能是一个中长期问题,减税并不能真正解决当前经济中的问题，也不能解决企业困难的问题。企业没有定单，需求下降，减税只能起到缓解矛盾的作用。从债务角度看，赤字有可能扩大，但是不能对此抱过大的期望。
税制改革要加大步伐
苏明认为，供给侧改革，税制改革不可少，其中几项重大的税制改革必须涉及。第一，资源税要继续深化改革，去年底资源税改革在全国推开，总体效果比较好，下一步在总结经验的基础上继续完善。现在缓解水资源短缺是很紧迫的问题，对水资源应从收费改为征收资源税。第二，环境税改革。环境税的基本取向是提高税负，同时，对一些通过提高治理、技术和管理水平的企业，如果污染排放大幅降低，就给予税收优惠。环境税公开征求意见已经结束，下一步要加快立法、尽快推出。第三，开征碳税，低税率起步。第四，征收房地产税。房地产税改革进展不能太慢，房地产税应该是综合改革，对交易和占有环节的税费统筹安排。苏明还提到，要根据新形势，调整民生支出的标准和范围。同时，新增一些支出，按供给侧改革的方向，对养老产业、战略性新兴产业给予一些必要的扶持。
倪红日提出，税制改革的趋势，应从针对法人生产领域重点征税，转向对消费和利润征税。